Cách hạch toán tiền thuế bị truy thu sau quyết toán thanh tra thuế, tiền phạt vi phạm luật thuế, vi phạm hành chính ...

Thứ hai - 11/09/2017 08:16
Cách hạch toán các khoản truy thu
Cách hạch toán các khoản truy thu

I. Hạch toán tiền phạt, tiền chậm nộp thuế, vi phạm hành chính:

- Khi nhận quyết định xử lý:
Nợ TK 811: Chi phí khác
    Có TK  3339: Phí lệ phí và các khoản phải nộp

- Khi nộp tiền phạt:
Nợ  TK  3339: Phí lệ phí và các khoản phải nộp
    Có TK 111/112.

- Cuối kỳ kết chuyển:
Nợ TK 911
    Có TK 811

Chú ý: Theo khoản 2 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định: Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

"2.36. Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về thuế bao gồm cả tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật."
-> Như vậy: Khoản tiền phạt chậm nộp thuế, vi phạm hành chính ... sẽ không được trừ khi tính thuế TNDN (Cuối năm khi tính thuế TNDN thì phải loại ra)


II. Cách hạch toán tiền thuế truy thu thêm:

Theo Công văn số 927/CT-TTHT của Cục Thuế tỉnh Hải Dương ban hành ngày 26/3/2015 về việc hướng dẫn nghiệp vụ điều chỉnh sổ sách kế toán sau khi có kết luận thanh tra thuế.
"Căn cứ Điều 94, Điều 95 Thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính ban hành ngày 22/12/2014 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp về hạch toán tài khoản 811 - Chi phí khác; Tài khoản 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (áp dụng từ năm tài chính 2015).

- Theo các quy định nêu trên, trường hợp Công ty cổ phần tư vấn quy hoạch và thiết kế xây dựng Hải Dương bị truy thu thuế, phạt vi phạm về thuế, tính tiền chậm nộp thuế, Cục Thuế tỉnh Hải Dương hướng dẫn hạch toán như sau:
 

1. Hạch toán tiền thuế truy thu thêm:


Trường hợp Công ty bị truy thu thuế GTGT, thuế TNDN thì tại thời điểm nhận được Quyết định xử lý truy thu, Công ty hạch toán:

- Hạch toán tiền Thuế GTGT truy thu:
Nợ TK 811 - Chi phí khác.
     Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp.

- Hạch toán tiền Thuế TNDN truy thu:
Nợ TK 821 - Chi phí thuế TNDN
     Có TK 3334 - Thuế TNDN phải nộp.

- Khi nộp tiền thuế:
Nợ 3331, 3334
                            Có 111,112

2. Hạch toán tiền phạt, tiền chậm nộp thuế:


- Khi nhận quyết định xử lý:
Nợ TK 811: Chi phí khác
    Có TK  3339: Phí lệ phí và các khoản phải nộp

- Khi nộp tiền phạt:
Nợ  TK  3339: Phí lệ phí và các khoản phải nộp
    Có TK 111/112.
 
Các trường hợp điều chỉnh nêu trên, đơn vị không phải lập lại sổ sách kế toán, cũng như không phải lập lại tờ khai quyết toán thuế TNDN, tờ khai thuế GTGT của các kỳ trước. Cuối năm tài chính khi quyết toán thuế TNDN đơn vị tự loại phần chi phí không được tính vào chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN trên tờ khai quyết toán theo quy định của luật thuế TNDN."
 

Nguồn tin: Sưu tầm Internet

Tổng số điểm của bài viết là: 0 trong 0 đánh giá

Click để đánh giá bài viết

  Ý kiến bạn đọc

Những tin cũ hơn

Thông tư 119/2018/NĐ-CP về hóa đơn điện tử

Đối tượng áp dụng 1. Tổ chức, doanh nghiệp, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm: a) Doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật doanh nghiệp, Luật các tổ chức tín dụng, Luật kinh doanh bảo hiểm, Luật chứng khoán, Luật dầu khí và các văn bản quy phạm pháp luật...

Chương trình đào tạo kế toán tổng hợp
NTC
Dịch vụ làm báo cáo thuế
Tin xem nhiều
Code Buy Transfer Sell
AUD 16,392.07 16,491.02 16,671.13
CAD 17,282.86 17,439.82 17,630.29
EUR 26,035.40 26,113.74 26,766.05
GBP 29,602.93 29,811.61 30,076.98
JPY 202.43 204.47 210.81
USD 23,150.00 23,150.00 23,250.00
Tỷ giá ngoại tệ
HTKK
Thống kê truy cập
  • Đang truy cập44
  • Hôm nay220
  • Tháng hiện tại14,088
  • Tổng lượt truy cập2,685,024
Thăm dò ý kiến

Bạn quan tâm tới chương trình đào tạo nào nhất?

Bạn đã không sử dụng Site, Bấm vào đây để duy trì trạng thái đăng nhập. Thời gian chờ: 60 giây